Налог на прибыль: уже не 20%, а 25%
С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций выросла с 20% до 25% — это закреплено Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 (п. 1 ст. 284 НК РФ). Распределение осталось прежним: 3% идёт в федеральный бюджет, 22% — в региональный. Регионы по-прежнему могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Для IT-компаний, утративших нулевую льготу, ставка составляет 5% в 2025–2030 годах при соблюдении условий аккредитации. Ошибка клиента, о которой я говорил, — типичная: бюджет сверстан на год вперёд по старой ставке, а реальные платежи оказались на 25% выше расчётных. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально или ежемесячно — в зависимости от выручки (ст. 286 НК РФ). Недоплата авансов влечёт пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
НДС: ставки не изменились, но появились новые плательщики
Стандартная ставка НДС — 20%, льготная — 10% (продукты питания, детские товары, медикаменты), нулевая — для экспорта (ст. 164 НК РФ). Эти ставки не менялись. Принципиальное изменение с 2025 года — новые плательщики. Упрощенцы с годовым доходом свыше 60 млн рублей теперь обязаны платить НДС (176-ФЗ). Для них действуют льготные ставки: 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Критически важный момент: при выборе льготных ставок 5% или 7% право на вычет входного НДС отсутствует — суммы НДС от поставщиков включаются в стоимость расходов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выбранная ставка фиксируется на 12 налоговых периодов (3 года) и не может быть изменена досрочно.
НДФЛ: прогрессивная шкала с 2025 года
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Ставки: 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год; 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей; 18% — от 5 до 20 млн рублей; 20% — от 20 до 50 млн рублей; 22% — свыше 50 млн рублей. Для большинства наёмных сотрудников с зарплатой до 200 000 рублей в месяц ставка остаётся 13% — порог в 2,4 млн рублей они не достигают. Но собственники бизнеса, получающие дивиденды и зарплату, должны считать совокупный годовой доход и планировать налоговую нагрузку заблаговременно. Работодатель является налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ по актуальной ставке — ошибка в расчёте влечёт штраф 20% от суммы недоудержанного налога (ст. 123 НК РФ).
УСН и страховые взносы: что важно в 2026 году
Ставки УСН не изменились: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Лимиты с 2025 года: переход на УСН — доход за 9 месяцев не превышает 337,5 млн рублей, применение УСН — годовой доход до 450 млн рублей (ст. 346.12, 346.13 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Страховые взносы за сотрудников: 30% с выплат в пределах единой предельной базы (в 2026 году — 2 759 000 рублей) и 15% сверх неё. Для ИП фиксированные взносы за 2026 год составят порядка 57 390 рублей (точная сумма устанавливается постановлением Правительства). ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог на уплаченные взносы — без ограничений, если нет наёмных работников, и до 50% при наличии сотрудников (ст. 346.21 НК РФ). МРОТ с 1 января 2026 года — 27 093 рублей. Выплата ниже МРОТ недопустима и фиксируется при камеральной проверке расчёта по страховым взносам.
Как пересчитать бюджет правильно
Практический алгоритм для собственника: первое — определите актуальный налоговый режим и убедитесь, что применяете корректные ставки. Если ООО на ОСНО — налог на прибыль 25%, НДС 20%. Если ИП или ООО на УСН с доходом выше 60 млн — добавьте НДС 5% или 7%. Второе — пересчитайте фонд оплаты труда с учётом МРОТ 27 093 рублей и актуальных ставок НДФЛ. Третье — проверьте авансовые платежи за I квартал 2026 года: срок уплаты — 28 апреля 2026 года. Занижение авансов не образует штраф, но влечёт пени. Четвёртое — если вы на ОСНО и платите налог на прибыль ежемесячно, убедитесь, что расчёт ведётся от ставки 25%, а не 20%. Разница в 5 процентных пунктов при прибыли 10 млн рублей в квартал — это 500 000 рублей недоплаты и соответствующие пени.